5分彩开奖记录欢迎您的到來!

                                            淺議企業安全環保風險管理審計 - 下載本文

                                            淺議企業安全環保風險管理審計

                                            摘 要 本文結合中石油審計部門安全環保隱患治理項目資金管理使用情況的專項審計工作,探尋安全環保風險管理審計的現狀,并提出了推行安全環保風險管理審計工作的初步構想,旨在以理論促進安全環保項目審計質量的提高。

                                            關鍵詞 安全環保 風險管理 審計 一、目前安全環保管理審計工作開展現狀

                                            近幾年,中石油審計部門重點開展了對安全環保隱患治理項目資金管理使用情況的專項審計,但欠缺對安全環保風險管理過程的審計,F從以下三方面探尋此項工作開展的現狀:

                                            (一)從審計監督對象看,審計目標單一

                                            審計主要目標是審查企業安全環保隱患治理項目資金的管理、使用是否規范,從而提高企業安全環保管理水平。 (二)從審計完整性看,審計內容不全面

                                            主要是對隱患治理項目的組織管理、制度建設與執行、資金支付及使用等環節的審查,重點是資金使用真實、規范及效果情況。對安全環保風險管理目標、過程等方面未進行審查。

                                            (三)從審計工作過程看,審計切入點滯后

                                            當前開展的此項審計是項目竣工后才進行的,屬于事后審計,沒有開展事前、事中審計。主要從竣工資料和現場查勘兩方面入手,通過檢查、觀察、分析性復核等方法,對安全環保隱患治理項目進行審查,此項審計內容僅是安全環保風險管理審計的一部分,是安全環保風險管理審計的初級階段。

                                            二、推行安全環保風險管理審計初步構想

                                            中國內部審計準則第16號――風險管理審計,對安全環保風險管理審計的實施奠定了一定的理論基礎。本文嘗試著提出推行安全環保風險管理審計分三步走策略及如何實施三步走的五點對策初步構想。 (一)分三步走策略

                                            (1)立足現狀,做好目前開展的安全環保隱患治理項目資金管理使用情況審計工作,加強安全環保管理制度及制度執行的審查。

                                            (2)借鑒現有的內控測試的方法,通過編制測試表對安全環保管理的風險進行梳理,從整體上摸清企業決策層、職能部門安全環保風險管理工作的開展情況。

                                            (3)從企業安全環保風險管理的8要素(內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通、監控)入手,采用前面所述的審計程序和方法,

                                            在本地區開展安全環保風險管理審計的探索和嘗試工作,爭取找到適合自己、可操作性強、實施效果好的審計模式。 (二)推行安全環保風險管理審計的對策

                                            推行安全環保風險管理審計工作,是一個循序漸進的過程。此項審計工作的順利開展,需要適當的審計環境。本文提出了推行安全環保風險管理審計的對策如下:

                                            (1)強化安全環保部門風險意識,建立風險評估機制。安全環保部門要牢固樹立一個觀念(大安全觀念)、兩種意識(大安全意識、風險意識),加強HSE宣傳教育培訓工作,在全公司范圍內培育具有公司特色的安全環保文化,讓安全環保風險管理落地生根。細致開展危險源、環境因素動態辨識評價,對已投入生產的新、改、擴建項目,納入體系運行,實行規范管理。

                                            (2)從制度設計上給內審人員進行安全環保風險管理審計提供支持,F在,企業內審部門從傳統的審計方法轉型為風險管理審計,審計工作有一定的難度。例如,安全環保管理風險信息渠道的來源就需要安全環保職能部門的密切配合。內部審計要觸及企業安全環保辦法、規定、制度的制定、執行和報告的全過程。這就需要通過一定的制度設計,樹立內部審計部門的權威并將內部審計職能嵌入到組織過程的方方面面。1)在組織決策層制度中,授權內部審計參與重大事項、知曉相關信息、檢查重要風險事項的范圍、內

                                            容等權利,以制度的形式賦予審計具有獲取安全環保風險信息的資格。2)建立“雙重控制機制”,使風險信息有及時、準確、暢通的傳遞渠道,以保證審計能掌握企業安全環保風險信息的狀況。3)建立監控風險管理的報告系統。風險報告主要包括:審計部門檢查和評價風險管理的專項審計報告,業務部門事先預測的風險分析報告、對風險控制效果的風險預警報告。

                                            (3)將安全環保風險管理審計工作列為貫穿內部審計工作的一條主線。安全環保風險管理是企業風險管理的重要組成部分,應成為內部審計工作的一條主線。內部審計是圍繞風險開展的審計,所以也應將安全環保風險管理審計列為年度審計計劃、并有效開展后續審計,使年度審計計劃與企業決策層的戰略風險一致。將安全環保風險管理審計貫穿內部審計活動全過程,將安全環保風險識別、風險評估、風險應對作為內部審計的出發點和落腳點,分析風險產生的原因、危害并提出解決對策,為安全環保部門風險管理水平的提高做出貢獻。

                                            (4)保持安全環保風險管理審計的獨立性、客觀性,避免利益沖突。內部審計處于安全環保部門或所屬分支機構之間,不直接參與經營活動,具有相對的獨立性。獨立性是通過審計機構的設置和審計人員的客觀性來體現的。安全環保風險管理審計是在安全環保職能部門所進行的風險管理

                                            基礎上的再監督,其主要功能是確認和咨詢。但不能代替安全環保部門風險管理職責,要把握好“建議而不決策、檢查而不代替”的基本原則,不要“又吹哨,又踢球,既當運動員,又當裁判員”。為此,必須處理好以下兩方面關系:1)與決策層的關系。在處理本組織風險控制的缺陷時不要埋怨指責,而是通過與決策層的戰略溝通,運用審計咨詢、案例教訓、建議等,協助決策層對風險管理做出重大改進。2)與職能部門的關系。內部審計與職能部門有監督關系。因此,倘若職能部門不采納內部審計部門提出的風險管理審計建議,那么該職能部門應以規范的書面文件回答不采納的理由。雖然安全環保風險管理審計已得到多數安全環保職能部門的認可,但由于安全環保部門在對安全環保項目風險管理中的特殊地位,往往會成為此項審計中的阻力。例如,在對XX公司安全環保項目審計實施中,遇到所屬單位配合不好的情況。所以,要加大對安全環保風險管理審計的宣傳,爭取更多部門對此審計工作的大力支持。但如何保持審計的獨立性、客觀性來保證安全環保風險管理審計質量的提升,也是未來安全環保風險管理審計實踐中要重點關注的問題之一。

                                            (5)提升內部審計人員的專業素質。安全環保風險管理審計對象的復雜性、專業性,要求內審計人員具備多學科知識、良好的綜合素質。根據《國際內部審計師協會內部審

                                            計標準說明》規定,內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識,以保證執業質量。而目前我國企業內審人員有的只掌握某一方面的知識,導致企業內部審計人員知識結構不合理,缺乏必要的審計專業知識和技巧或缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗。應優化內審人員組合,吸引那些具備相應的技術資格和業務能力的人員充實內審隊伍,也可利用企業的“外腦”,通過與外審機構的合作適當彌補內部審計技能的不足。其次,要利用多種形式、多種渠道,有計劃有針對性開展審計人員的業務學習和培訓,使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法,提高內審人員的審計查證能力、審計協調能力及審計表達能力,以適應不斷發展的風險管理審計的需要。 三、結束語

                                            企業開展安全環保風險管理審計是內部審計科學發展的客觀規律,是內部審計研究的新課題。隨著企業內部全面風險的深入發展,安全環保風險管理審計必將成為內審部門的重要任務。安全環保風險管理審計的研究和實踐會更廣泛地開展。

                                            (作者單位為新疆油田公司審計處)





                                            5分彩开奖记录 幸运飞艇计划 全天幸运飞艇开奖计划 比分直播 三分快三大小计划